Sazby DPH od 1.1.2024 a na co si dát pozor?
Od 1. 1. 2024 došlo na základě tzv. konsolidačního balíčku i ke změnám sazeb DPH. Základní sazba daně zůstává i nadále ve výši 21 %, druhá snížená sazba daně ve výši 10 % však byla zrušena a namísto první snížené sazby daně ve výši 15 % se zavádí pouze jedna snížená sazba daně ve výši 12 %.
V praxi byly zaznamenány nejasnosti a časté dotazy zejména v následujících případech:
• podávání nápojů v rámci stravovacích služeb – podle názoru Finanční správy ČR platí sazba daně 21 % bez ohledu na to, zda je nápoj nabízen samostatně nebo v rámci tzv. menu;
• poskytování ubytovací služby se snídaní v ceně – uplatní se snížená sazba daně ve výši 12 % i na nápoje v rámci snídaně, základ daně není nutné rozdělovat;
• poskytnutí hromadné přepravy osob – nově dochází ke snížení sazby DPH i u nepravidelné přepravy;
• sazba daně u zdravotnických prostředků – dochází k rozšíření okruhu zdravotnických prostředků, u kterých se uplatňuje snížená sazba daně.
Finanční správa zareagovala na nejasnosti vydáním Informace GFŘ.
Kam dál?
Změny v oblasti pojistných odvodů u zaměstnanců
Konsolidační balíček přinesl změny v oblasti pojistných odvodů. Zaměstnanci budou již ve mzdách za leden hradit nově odvod na nemocenské pojištění ve výši 0,6 %.
Zobrazit více
U dohod o provedení práce dojde ke zjednodušení
V rámci spolupráce Komory daňových poradců ČR, ostatních zástupců zaměstnavatelů a Ministerstva práce a sociálních věcí, se podařilo dojednat kompromisní řešení v oblasti dohod o provedení práce, které doznaly velkých změn v rámci konsolidačního balíčku. Nový návrh byl 17. dubna schválen Poslaneckou sněmovnou v rámci Sněmovního tisku č. 570. Podstata nyní schváleného návrhu spočívá v tom, že u všech dohod o provedení práce by se limit, od jehož výše by bylo placeno sociální a zdravotní pojištění, snížil na 4 tis. Kč (limit pro zaměstnání malého rozsahu). Navíc má zaměstnanec možnost si v každém měsíci určit jednu hlavní, tzv. oznamovanou dohodu, u které by zůstal limit pro sociální a zdravotní pojištění v zásadě v současné výši, resp. 25 % průměrné mzdy. Více na: https://www.kdpcr.cz/informace/aktuality/tiskove-zpravy/spolecne-usili-se-vyplatilo-u-dohod-o-provedeni-prace-dojde-ke-zjednoduseni
Zobrazit více
Odvody OSVČ od roku 2025
Odvody OSVČ se od nového roku zvýší zhruba o tisícovku Osoby samostatně výdělečně činné budou mít od ledna 2025 vyšší odvody. Minimální záloha sociálního pojištění OSVČ (hlavní činnost) se od nového roku zvedne o 907 Kč a minimální záloha zdravotního pojištění stoupne o 175 Kč, celkově tak jde o navýšení o 1 082 korun měsíčně. Sociální pojištění U sociálního pojištění OSVČ se do roku 2023 minimální měsíční vyměřovací základ vypočítával jako 25 % ze stanovené průměrné mzdy. V rámci schválených změn účinných od roku 2024 se postupně navyšuje minimální vyměřovací základ u OSVČ, a to po dobu 3 let vždy o 5 %. V roce 2024 se vyměřovací základ zvýšil na 30 % průměrné mzdy, pro rok 2025 se použije 35 % průměrné mzdy a od roku 2026 se výpočet ustálí na 40 % průměrné mzdy. Minimální měsíční záloha pro OSVČ na hlavní činnost pro rok 2025 tedy činí 4 759 Kč. Zdravotní pojištění Výpočet minimálních záloh na zdravotní pojištění je již o něco jednodušší. Minimální vyměřovací základ zdravotního pojištění se stejně jako v minulosti i v roce 2025 stanoví jako 50 % průměrné mzdy. Navýšení je tedy dané pouze rostoucí výší průměrných mezd. Minimální měsíční záloha pro OSVČ na hlavní činnost pro rok 2025 tedy činí 3 143 Kč (výpočet – 46 557 : 2 x 13,5 % = 3 142,60 Kč, zaokr. 3 143 Kč) OSVČ vykonávající vedlejší činnost minimální zálohu na zdravotní pojištění stanovenou nemají. Pokud je OSVČ vykonávající vedlejší činnost zaměstnána, neplatí ji buď vůbec, nebo ji platí na základě výpočtu z poslední známé odvodové povinnosti. Měsíční platba zdravotního pojištění pro osoby bez zdanitelných příjmů, a to na částku 2 808 Kč. Co se dále zvyšuje, je i minimální záloha na nemocenské pojištění, a to na částku 243 Kč. Nemocenské pojištění je nicméně pro OSVČ dobrovolné, platit jej tedy nemusí. Je nutné podotknout, že účast na nemocenském pojištění je nezbytnou podmínkou pro vznik nároku na peněžitou pomoci v mateřství – pro OSVČ platí alespoň 180 dnů v období jednoho roku před nástupem na mateřskou a zároveň minimálně 270 dnů v posledních dvou letech. Paušální daň od roku 2025 Podnikatelé a živnostníci využívající režimu paušální daně platí daně a odvody jednou částkou. V paušální dani je zahrnuto minimální zdravotní pojištění pro OSVČ hlavní, minimální pojistné na důchodové pojištění pro OSVČ hlavní zvýšené o 15 % a daň z příjmů ve výši 100 Kč. Záloha paušální daně je splatná vždy do 20. kalendářního dne příslušného měsíce.
Zobrazit více
